Damga Vergisi Nedir? Temel Kavramlar

Damga vergisi, resmi ve hukuki işlemleri belgeleyen “kağıtlar” üzerinden alınan dolaylı bir vergidir. 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu ile düzenlenir. “Kağıt” deyince sadece fiziki evrak değil; elektronik olarak imzalanan belgeler, manyetik ortamda oluşturulan ve imza veya benzeri işaret taşıyan belgeler de kapsama girer.

Amaç, sözleşmeler gibi hukuki işlemlerin belgelendirilmesini teşvik etmek ve devlete gelir sağlamaktır.

Kimler Damga Vergisi Öder? Mükellef Kimdir?

Damga vergisi mükellefi, vergilendirilen kağıtları imzalayan taraflardır.

• Bir işlem kamu kurumu ile gerçek/tüzel kişi arasında gerçekleşiyorsa, çoğu durumda kişi (özel taraf) damga vergisini öder.

• Kişiler arasında yapılan resmi metinlerde her iki taraf da sorumlu olabilir.

• Yabancı ülkelerde düzenlenen belgeler veya diplomatik işlemler de Türkiye’de damga vergisine tabi olabilir; Damga Vergisi Kanunu bu durumları kapsar.

Damga Vergisi Türleri ve Oranları

Damga vergisi iki ana kategoriye ayrılır:

1. Maktu Damga Vergisi
   Belgenin tutarına bağlı olmayan, sabit bir bedel üzerinden alınan damga vergisidir. Örneğin, bazı resmi beyannameler için sabit maktu tutarlar belirlenir.

2. Nisbi Damga Vergisi
   Belgenin üzerinde yazılı olan tutar üzerinden belirli bir oran (örneğin binde oran) uygulanır. Örneğin, bir sözleşmede “belli parayı ihtiva eden” belge türlerinde nisbi oranlar uygulanır.

Hangi belgeye hangi tür uygulanacağı Damga Vergisi Kanunu ve ilgili Genel Tebliğlerle belirlenir.

Ücretlerde Damga Vergisi

Çalışan ücretlerinde damga vergisi, brüt ücret üzerinden belirli bir oranda kesinti olarak uygulanır. Güncel uygulamada bu oran binde 7,59 (yüzde 0,759) olarak uzun zamandır kullanılmaktadır.

2025’te Damga Vergisinde Yapılan Zamlar ve Yeni Tutarlar

2025 yılı için damga vergisi tutarları, 30 Aralık 2024 tarihli ve 32768 (2. mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 70 Seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile yeniden belirlenmiştir.

Üst Sınır Artışı

Her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır, 1 Ocak 2025’ten itibaren 24.477.478,90 TL olarak belirlenmiştir. Bu üst sınır, vergiye tabi kağıtlarda maktu ve nispi vergilerin toplamı için bir sınır teşkil eder.

Maktu Beyanname Damga Vergisi Artışı (1 Ekim 2025’te Yürürlüğe Giren Değişiklik)

2025’in son çeyreğinde, bazı maktu damga vergisi tutarlarında artış yapılmıştır. 6 Eylül 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 10364 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile bazı beyannamelere uygulanan maktu damga vergisi tutarları artırılmıştır.

Örneğin:

• Yabancı memleketlerden gelen posta gönderileri için gümrük listelerinde her madde başına ödenen damga vergisi 4,80 TL’den 7 TL’ye yükseltilmiştir.

• Vergi beyannameleri için maktu damga vergisi tutarları da 665 TL ile 1.350 TL arasında yeniden düzenlenmiştir.

Bu artış, beyannameler üzerinden alınan damga vergilerinde ciddi bir yük oluşturacaktır. Detaylı bilgi için buraya tıklayınız.

Nisbi Oranlarda Değişiklik Var mı?

2025 yılında nisbi damga vergisi oranlarında genel bir değişiklik yapılmamıştır. Nisbi oranlar, önceki yıllarda belirlenmiş oranlar üzerinden uygulanmaya devam etmektedir. Ancak maktu tutarlarda yapılan yukarıdaki artış, özellikle sabit tutar gerektiren belgelerde etkili olacaktır.

Damga Vergisi Hesaplama: Örnekler

Örnek 1: Sözleşmeye Dayalı Nisbi Damga Vergisi

Diyelim ki bir sözleşme 100.000 TL değerinde ve bu belge “belli parayı ihtiva eden kağıtlar” kategorisinde. Bu durumda uygulanacak nisbi oran örneğin binde 9,48 ise:

Damga Vergisi = 100.000 TL × 0,00948 = 948 TL

(Not: Oran belge türüne göre değişir. Bu örnek, KPMG gibi kaynaklarda yer alan tipik oranlardan biridir.

Örnek 2: Ücret Bordrosu Kesintisi

Bir çalışanın brüt maaşı 20.000 TL olsun. Damga vergisi oranı binde 7,59 ise:

Damga Vergisi = 20.000 × 0,00759 = 151,80 TL

Bu tutar brüt maaştan kesilir.

Damga Vergisi Beyannamesi ve Ödeme Süreleri

• Damga vergisi beyannamesi, genellikle ilgili ayı takip eden 23. güne kadar verilir.

• Ödeme süresi ise genellikle ayının 26’sına kadar olarak belirlenir.

• Elektronik beyanname ve ödeme işlemleri, Gelir İdaresi Başkanlığı’nın e-Beyan sistemi üzerinden yapılabilir.

Eğer damga vergisi ilgili belgeyle birlikte doğrudan kesintili ödenmişse, ayrıca beyanname verilmez.

Diğer Vergilere Yapılan Son Zamlarla İlişkisi

Damga vergisindeki artış, genel vergi politikasının bir parçasıdır. 2025’te sadece damga vergisinde değil, bazı diğer vergi ve harçlarda da artışlar görülmektedir:

• 2025 yeniden değerleme oranı %43,93 olarak belirlenmiş ve maktu damga vergisi tutarları bu oranda artırılmıştır.

• Harç ve diğer vergi kalemlerinde de benzer zamlar yapılmıştır. Örneğin silah taşıma ruhsatları, ÖTV oranları gibi vergiler de Cumhurbaşkanı kararlarıyla artırılmıştır.

Dolayısıyla damga vergisindeki artış tek başına değerlendirilmemeli; vergi yüküne genel bakmak gerekiyor.

Damga Vergisiyle İlgili Sıkça Sorulan Sorular

Damga vergisi her belgeye mi uygulanır?

Hayır. Damga vergisi, yalnızca 488 sayılı Kanun kapsamında yer alan belirli kağıtlar için geçerlidir. Bazı belgeler istisna tutulmuştur.

Elektronik imzalı belge damga vergisinden muaf mı?

Hayır, elektronik ortamda oluşturulan ve imza değerine eşdeğer kabul edilen belgeler de damga vergisine tabidir.

Damga vergisi makbuzu nasıl düzenlenir?

Belgeye “damga vergisi pulu” yapıştırılır ya da vergi makbuzu ile birlikte verilir. Ancak günümüzde çoğu işlem elektronik sistemlerle yürütülür.

Damga vergisi beyan ve ödeme nasıl yapılır?

Gelir İdaresi Başkanlığı’nın e-Beyan sistemi üzerinden beyanname verilir ve ödeme yapılır.

Damga vergisini ödememek cezası nedir?

Damga vergisi ödenmezse vergi ziyaı hükümleri uygulanır; gecikme faizleri ve idari cezalar doğabilir.

Damga vergisi oranları her yıl değişir mi?

Maktu tutarlar ve üst sınırlar her yıl yeniden değerleme oranı ile artabilir. Nisbi oranlar ise genelde sabit kalabilir fakat bu belgelere bağlıdır. 2025’te maktu tutarlar %43,93 oranında artırılmıştır.

Özetle damga vergisi, sık gözden kaçan ama mali yük açısından önemli bir vergi kalemidir. 2025’te yapılan zamlar, özellikle sabit tutarlı belgeler için maliyetleri ciddi şekilde artırmıştır.

İnternet sitemizde yer alan içerikler genel bilgilendirme amaçlıdır ve uzman tavsiyesi niteliği taşımamaktadır. Konu hakkında kişiselleştirilmiş tavsiyeler için bir uzmana danışmanız gerekmektedir. Sunulan bilgilerin doğruluğu, eksiksizliği ve güncelliği tarafımızca garanti edilmemektedir.